{"id":237647,"date":"2023-09-05T09:40:22","date_gmt":"2023-09-05T14:40:22","guid":{"rendered":"https:\/\/rgwealth.com\/sin-categorizar\/comprender-la-eleccion-83b-y-las-acciones-restringidas\/"},"modified":"2025-04-10T11:06:26","modified_gmt":"2025-04-10T16:06:26","slug":"comprender-la-eleccion-83b-y-las-acciones-restringidas","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/rgwealth.com\/es\/perspectivas\/comprender-la-eleccion-83b-y-las-acciones-restringidas\/","title":{"rendered":"Comprender la elecci\u00f3n 83(b) y las acciones restringidas"},"content":{"rendered":"

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Comprender la elecci\u00f3n 83(b) y las acciones restringidas<\/h1>\n

[\/vc_column_text][vc_column_text css=\u00bb\u00bb]C\u00f3mo puede afectar la elecci\u00f3n 83(b) a la tributaci\u00f3n de las acciones restringidas de la empresa<\/strong>[\/vc_column_text][vc_column_text css=\u00bb\u00bb]El art\u00edculo 83(b) del C\u00f3digo de Rentas Internas (IRC) permite a los receptores de adjudicaciones de acciones reducir potencialmente su carga fiscal pagando impuestos sobre el valor total de mercado (FMV) de la adjudicaci\u00f3n cuando se emite en lugar de cuando se vende.<\/p>\n

La elecci\u00f3n 83(b) debe hacerse en los 30 d\u00edas siguientes a la recepci\u00f3n de las acciones restringidas y puede reducir sustancialmente la obligaci\u00f3n fiscal asociada. Hacer esta elecci\u00f3n puede ser beneficioso para el receptor de las acciones restringidas, ya que le permite reconocer el valor econ\u00f3mico total de las acciones en el momento de su adquisici\u00f3n, en lugar de cuando se venden realmente.<\/p>\n

Las empresas pueden conceder a sus empleados diversas formas de compensaci\u00f3n en acciones. Una de las formas m\u00e1s comunes son las Acciones Restringidas. Hay dos variantes de acciones restringidas: los Premios en Acciones Restringidas (RSA) y las Unidades de Acciones Restringidas (RSU). <\/p>\n

Este art\u00edculo tratar\u00e1 sobre las RSU y la beneficiosa elecci\u00f3n 83(b) que puede hacerse sobre ellas. Para obtener m\u00e1s informaci\u00f3n sobre las RSU y su funcionamiento, consulta Tax Insights on ISOs, RSUs, and NQSOs: Gu\u00eda completa.<\/a> <\/p>\n

Adjudicaci\u00f3n de acciones restringidas<\/h2>\n

Al igual que las RSU, las RSA tienen un n\u00famero determinado de acciones que se entregan al empleado, establecido por un calendario de adquisici\u00f3n de derechos. Con las RSU, estas acciones se esbozan en la fecha de concesi\u00f3n, pero no se emiten realmente hasta que las acciones se consolidan. Esto difiere de las RSA, en las que, en la fecha de concesi\u00f3n, las acciones se emiten y se mantienen en custodia hasta que el empleado las adquiere. <\/p>\n

Esto significa que todas las acciones emitidas en virtud de un RSA se consideran emitidas y en circulaci\u00f3n en la fecha de concesi\u00f3n y no en la fecha de adquisici\u00f3n de derechos. Estas acciones emitidas y en circulaci\u00f3n en virtud de un RSA tambi\u00e9n permiten al empleado tener derechos de voto incluso antes de la consolidaci\u00f3n. Los RSA tambi\u00e9n permiten que las acciones reciban dividendos antes de su adquisici\u00f3n. <\/p>\n

Calendario de adquisici\u00f3n de derechos<\/h3>\n

El calendario de adquisici\u00f3n de derechos de las RSA es el mismo que el de las RSU. Las acciones se entregan al empleado en funci\u00f3n de la consecuci\u00f3n de determinados hitos laborales, ya sean basados en el tiempo o en el rendimiento. Estas acciones RSA, al igual que las RSU, tributan cuando se devengan, y el impuesto se calcula sobre la base de las acciones recibidas multiplicadas por el valor justo de mercado (FMV) de las acciones en la fecha de devengo. Este importe se grava como renta ordinaria.[\/vc_column_text][vc_single_image image=\u00bb233313″ img_size=\u00bbfull\u00bb style=\u00bbvc_box_rounded\u00bb css=\u00bb\u00bb][vc_column_text css=\u00bb\u00bb]Por ello, la mayor\u00eda de los trabajadores que tienen RSA deben vender inmediatamente algunas de sus acciones adquiridas para pagar la factura fiscal. El periodo de tenencia para la consideraci\u00f3n de las plusval\u00edas de las acciones comienza en la fecha de adquisici\u00f3n y debe mantenerse un a\u00f1o a partir de esta fecha para poder acogerse a estos tipos impositivos preferentes. Los RSA tambi\u00e9n tienen una opci\u00f3n fiscal que no se ofrece a los receptores de RSU. <\/p>\n

Acciones restringidas y el 83(b)<\/h2>\n

La elecci\u00f3n de la Secci\u00f3n 83(b) es una secci\u00f3n del C\u00f3digo de Rentas Internas creada por el IRS para permitir a los titulares de RSA pagar impuestos sobre sus acciones en la fecha de concesi\u00f3n en lugar de en la fecha de adquisici\u00f3n. El empleado debe enviar este formulario de elecci\u00f3n al IRS como m\u00e1ximo 30 d\u00edas despu\u00e9s de la fecha de concesi\u00f3n del RSA. El formulario 83(b) del IRS cumplimentado tambi\u00e9n debe enviarse al empresario. <\/p>\n

Esta elecci\u00f3n deben hacerla los empleados que crean que tienen muchas posibilidades de cumplir sus hitos de tiempo o rendimiento y crean que las acciones de la empresa se revalorizar\u00e1n a lo largo de su calendario de adquisici\u00f3n de derechos. La elecci\u00f3n de la secci\u00f3n 83(b) funciona gravando el VMF de todas las acciones RSA en la fecha de concesi\u00f3n. Esto significa que el trabajador paga impuestos por unas acciones que a\u00fan no ha recibido f\u00edsicamente. Esto puede considerarse un pago anticipado de impuestos.[\/vc_column_text][vc_single_image image=\u00bb233309″ img_size=\u00bbfull\u00bb style=\u00bbvc_box_rounded\u00bb css=\u00bb\u00bb][vc_column_text css=\u00bb\u00bb]Entonces, cuando el trabajador adquiere las acciones en la fecha de adquisici\u00f3n, no hay que pagar impuestos y la base del trabajador en las acciones es lo que pag\u00f3 por acci\u00f3n en la fecha de concesi\u00f3n. Esto no cambia el c\u00e1lculo del periodo de tenencia para las plusval\u00edas a largo plazo, ya que las acciones devengadas deben seguir teni\u00e9ndose durante un a\u00f1o antes de recibir los tipos preferentes de las plusval\u00edas. <\/p>\n

Ejemplo<\/h2>\n

Supongamos que una persona llamada Pat lleva 5 a\u00f1os trabajando para una empresa. Como beneficio a\u00f1adido, la empresa de Pat le ofrece un premio en acciones restringidas de 5.000 acciones que se devengar\u00e1n un 20% cada a\u00f1o a partir del segundo a\u00f1o desde la concesi\u00f3n del premio. <\/p>\n

Las acciones de la empresa de Pat cuestan 20 $ en la fecha de la concesi\u00f3n, 25 $ en los a\u00f1os 2 y 3, 20 $ en los a\u00f1os 4 y 5, 25 $ en el a\u00f1o 6 y 38 $ en el punto de venta en el a\u00f1o 10.[\/vc_column_text][vc_single_image image=\u00bb233307″ img_size=\u00bbfull\u00bb style=\u00bbvc_box_rounded\u00bb css=\u00bb\u00bb][vc_column_text css=\u00bb\u00bb]<\/p>\n

Supuestos<\/h3>\n

Para este ejemplo, tenemos que hacer algunas suposiciones:<\/p>\n