Bienes Comunitarios: Implicaciones de la base de coste

Comprender el tratamiento de los bienes gananciales en Texas

¿Cómo funcionan los Bienes Gananciales? Los bienes calificados como bienes gananciales (o los fideicomisos que cumplen los requisitos) te ahorran dinero en impuestos al ajustar o «aumentar» la base de toda la propiedad tras el fallecimiento de uno de los miembros de la pareja. Cuando tú y tu cónyuge invertís conjuntamente en bienes -ya sean inmuebles, acciones u otros activos-, se convierten en lo que se denomina «Bienes Comunitarios» si vivís en alguno de los nueve estados aplicables.

El artículo 1014(b)(6) del Código Tributario Federal establece que los bienes gananciales aumentan su base en un 100% a la muerte de uno de los cónyuges (aunque sobreviva el otro cónyuge). Ejemplo: Unas acciones con un valor de 100 $ en la fecha del fallecimiento, con un coste base de 20 $, pasan a tener una base de 100 $ en la fecha del fallecimiento. Esto significa que desaparece la plusvalía incorporada de 80 $ que se gravaría por la venta del activo.

Los bienes gananciales difieren de los estados de «derecho consuetudinario» (estados que no son de bienes gananciales), en los que el incremento sólo se produce en la medida de la propiedad del difunto (la mitad de los bienes en régimen de «tenencia conjunta» o «tenencia por la propiedad»). Ejemplo: Unas acciones con un valor de 100 $ en la fecha del fallecimiento y una base de 20 $ tienen una nueva base de 60 $ en la fecha del fallecimiento, que son 50 $ de la parte del fallecido (la mitad de 100 $) más 10 $ de la parte del supérstite (la mitad de 20 $).

Obviamente, la ventaja fiscal asociada al incremento de la base de los bienes gananciales puede ser importante para el cónyuge supérstite u otros herederos.

Conocer la terminología básica de los Bienes Comunitarios

Bienes gananciales: Bienes que una pareja casada adquiere por esfuerzo conjunto durante el matrimonio si viven en uno de los nueve estados de bienes gananciales: Arizona, California, Idaho, Luisiana, Nevada, Nuevo México, Texas, Washington y Wisconsin.

Base: Lo que pagaste por un activo. Es el valor que se utiliza para determinar la ganancia o la pérdida a efectos del impuesto sobre la renta. Una base más alta significa menos impuestos sobre las plusvalías.

Base escalonada: Los bienes adquieren una nueva base cuando se transmiten por herencia (mediante testamento o fideicomiso) y se revalorizan en la fecha del fallecimiento del propietario. La nueva base se denomina base incrementada. Una base incrementada puede ahorrar una cantidad considerable del impuesto sobre plusvalías cuando el nuevo propietario vende posteriormente un activo.

Doble incremento: Debido a una laguna fiscal, los bienes gananciales reciben un incremento del ajuste de la base de toda la propiedad cuando fallece uno de los cónyuges. Por tanto, si un cónyuge superviviente vende bienes gananciales tras el fallecimiento de su cónyuge, la plusvalía se basa en el aumento de valor desde el fallecimiento del primer cónyuge (cuando se ajustó la base de las participaciones de ambos cónyuges) hasta el valor en la fecha de la venta. Esto permite al superviviente ahorrar dinero en el impuesto sobre plusvalías.

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