La cuenta Roth IRA por la puerta trasera: ventajas, normas y cómo crearla
Comprender una de las estrategias fiscales de mayor aplicación en 2024
La cuenta Roth IRA por la puerta trasera es una de las explotaciones más útiles de la legislación fiscal actual para que las personas con altos ingresos reciban un aplazamiento fiscal adicional. Entre 2020 y 2022, varios textos legislativos intentaron limitar o eliminar esta funcionalidad del panorama de las cuentas IRA. A pesar de los múltiples intentos, todos fracasaron y el lenguaje final de estas piezas legislativas.
En lo que parece ser un cambio significativo, la Ley SECURE 2.0 promulgada en diciembre de 2022 no contenía lenguaje que eliminara la estrategia Backdoor Roth en la fase de redacción ni en la legislación final. Creemos que esto es un buen augurio para la disponibilidad continuada de la estrategia. A partir de 2025, la Roth IRA Backdoor seguirá estando permitida. A continuación analizaremos esta estrategia en profundidad.
IRA tradicional frente a IRA Roth
La Cuenta Individual de Jubilación (IRA) es una cuenta de inversión con ventajas fiscales que los particulares pueden utilizar para ahorrar e invertir para la jubilación. Hay dos tipos principales de IRA: Tradicional y Roth. Para 2025, ambas cuentas permiten hasta 7.000 $ de aportaciones al año (8.000 $ para mayores de 50 años).
Una persona que trabaje también puede hacer aportaciones en nombre de un cónyuge que no trabaje utilizando una cuenta IRA conyugal. Esto permite un total de 14.000 $ en aportaciones (16.000 $ si ambos tienen más de 50 años).
En una cuenta IRA tradicional típica, el contribuyente hace aportaciones deducibles de impuestos (es decir, aportaciones antes de impuestos). El crecimiento de la inversión se aplaza fiscalmente y el dinero está sujeto al impuesto sobre la renta ordinario cuando se retira. En una Roth, ocurre lo contrario. Las aportaciones no son deducibles, pero el crecimiento suele estar libre de impuestos al retirarlo. Para conocer en profundidad en qué se diferencian estas cuentas, consulta nuestro artículo IRA Tradicional vs. Roth.
Reducciones progresivas de las cotizaciones a las cuentas individuales
Los asalariados con rentas altas no pueden realizar aportaciones antes de impuestos a una cuenta IRA tradicional si:
- Sus ingresos brutos ajustados modificados superan determinados umbrales , y
- Están cubiertos por un plan de jubilación patrocinado por la empresa.
Los contribuyentes que no reúnan los requisitos para hacer aportaciones antes de impuestos a una cuenta IRA tradicional pueden seguir haciendo aportaciones, pero éstas se tratan como aportaciones no deducibles.
Las personas con ingresos elevados también pueden quedar excluidas de hacer aportaciones directas a una cuenta IRA Roth. Esto ocurre cuando sus ingresos brutos ajustados modificados superan determinados umbrales. Consulta la tabla siguiente para conocer los límites de 2025:
¿Cómo funciona una cuenta Roth IRA por la puerta trasera?
En 2010, el Congreso cambió las normas que rigen la conversión de una cuenta IRA tradicional en una cuenta IRA Roth. Este cambio eliminó las restricciones de ingresos y permitió a todos los contribuyentes, independientemente de sus ingresos, la posibilidad de convertir su IRA Tradicional en una IRA Roth.
Las personas con ingresos elevados que no pueden realizar aportaciones directas a una cuenta IRA Roth, pueden acumular ahorros en una cuenta IRA Roth. Esto se consigue haciendo aportaciones no deducibles a una cuenta IRA tradicional, y convirtiendo después esas aportaciones a una cuenta IRA Roth. Este proceso se conoce a menudo como «cuenta Roth IRA por la puerta de atrás».
Aunque no se trata de un hecho imponible, es posible que haya que pagar algunos impuestos. Si la persona tiene una combinación de dólares deducibles antes de impuestos y dólares no deducibles después de impuestos dentro de la IRA tradicional, tendrá que pagar impuestos ordinarios sobre la renta por el importe de la conversión que consista en dólares antes de impuestos. La base imponible es un porcentaje de cada dólar convertido. Es lo que se denomina «regla de prorrata». Tratamos ampliamente esta regla y cómo evitarla en nuestro artículo sobre el tema.
El proceso sólo tiene sentido para las personas que tienen unos ingresos que les impiden contribuir directamente a una Roth o deducir su contribución a la IRA Tradicional. Para 2024, esto significa:
-
- Si situación fiscal = Soltero y MAGI > $150k
- Si situación fiscal = Casado y MAGI > $236k
Posibles problemas a tener en cuenta
La cuenta Roth IRA por la puerta trasera es una estrategia compleja y conlleva una serie de peligros potenciales. A continuación, hemos enumerado y explicado algunos de los más comunes.
La regla de agregación
A los ojos de Hacienda, todas las cuentas IRA tradicionales que posea una persona se consideran una sola cuenta a efectos fiscales. Esto significa que si el contribuyente tiene otro dinero de la cuenta IRA tradicional antes de impuestos en una cuenta distinta de la que se convierte, tendrá que pagar impuestos sobre la cuenta IRA convertida a prorrata.
Para que quede claro, esto no incluye los distintos tipos y cuentas IRA tituladas de forma diferente. No incluiría tu cuenta IRA Roth, la cuenta IRA de tu cónyuge o una cuenta IRA heredada.
Por ejemplo, si un contribuyente tiene una IRA tradicional con 95.000 $ de dinero procedente de una transferencia 401(k) (las aportaciones de 95.000 $ se hicieron antes de impuestos), y el contribuyente hace una aportación no deducible de 5.000 $ a una nueva IRA tradicional, la conversión estaría sujeta a impuestos en un 95%. Esto puede evitarse transfiriendo la IRA tradicional de 95.000 $ al plan de jubilación patrocinado por la empresa del contribuyente. No todos los custodios permiten este tipo de transferencia.
Para más información, consulta nuestro artículo sobre cómo evitar la regla de la prorrata.
Formulario 8606
Los contribuyentes que realicen aportaciones no deducibles a una cuenta IRA tradicional y/o conviertan una cuenta IRA tradicional en una cuenta IRA Roth deben presentar el formulario 8606. El formulario 8606 es la forma de comunicar al IRS que se ha producido una conversión, y qué cantidad de esta conversión consiste en dólares no deducibles. El cálculo que se realiza en este formulario muestra qué cantidad de la conversión está sujeta a impuestos.
La doctrina de la transacción escalonada
Se trata del principio jurídico según el cual una serie de pasos relacionados en una transacción deben combinarse en un único paso y tributar en función de la naturaleza económica global de la transacción, no tributar en función de los pasos individuales separados. El problema es que Hacienda trataría el importe convertido como una aportación directa a la cuenta IRA Roth.
La postura informal del IRS es que la estrategia de la IRA Roth por la puerta trasera no plantea problemas. Sin embargo, es posible que los contribuyentes deseen esperar algún tiempo entre la aportación a la IRA tradicional y la conversión a la IRA Roth.
Conclusión
La cuenta IRA Roth es uno de los vehículos de inversión más ventajosos fiscalmente que permite el gobierno. Las cantidades de la cuenta crecen libres de impuestos y pueden retirarse libres de impuestos. Además, las cantidades retiradas no se tienen en cuenta a efectos del cálculo de las primas de Medicare, no están sujetas a RMD y no afectan al umbral del nuevo impuesto del 3,8% sobre las cotizaciones a Medicare.
Para las personas que superan el límite de ingresos para las aportaciones a la cuenta Roth IRA, la cuenta Roth IRA por la puerta trasera es una estrategia valiosa para acumular más dinero Roth. Antes de aplicar esta estrategia, hay que tener en cuenta una serie de factores, como otros activos de la cuenta IRA tradicional, cuestiones fiscales estatales y el posible escrutinio de la transacción por parte del IRS. Si necesitas ayuda para analizar tu situación actual y ver si esta estrategia es adecuada para ti, el equipo de Rhame & Gorrell está aquí para ayudarte. Haz clic a continuación para programar tu consulta gratuita hoy mismo.
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